УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОГОВОРОВ ЛИЗИНГА

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОГОВОРОВ ЛИЗИНГА

Тех.обслуживание и ремонт собственных основных средств (лизингодатель в случае оперативного лизинга, лизингополучатель– в случае финансового лизинга). Согласно пкт. 20 ПП No704/2019, отнесение последующих расходов/затрат, связанных с ремонтом/развитием, к текущим расходам последующим затратам, подлежащим капитализации, осуществляется в соответствии с НСБУ или МСФ.

Соответственно, вычет этих расходов для целей налогообложения зависит от решения компании о том, как классифицировать ремонты как текущие затраты/расходы периода или капитализировать стоимость основных средств в соответствии с положениями НСБУ/МСФО.

Последующие затраты/расходы на ремонты, которые, согласно положениям НСБУ/МСФО, должны отражаться как текущие затраты расходы для целей не требуют корректировок и допускаются к вычету, если соответствуют (1) ст. 24 НК.

Отдельное правило предусмотрено для расходов, связанных с ремонтом собственного транспортного средства, используемого для оказания услуг автомобильных перевозок для людей в режиме такси, допускается вычет в размере 100%.

Что касается расходов на тех. обслуживание и техническую помощь, то с учетом положений пкт. 23 ПП No704/2019, они рассматриваются как расходы на ремонт, относимые к текущим расходам, с признанием вычета в соответствии со ст. 24.(1) НК.

Если последующие расходы/затраты, которые, согласно положениям НСБУ/МСФО, должны быть капитализированы (в счетах 121, 131, 151), для целей налогообложения они также капитализируются путем увеличения первоначальной стоимости на сумму последующих расходов/затрат.

То есть для целей налогообложения применяется тот же подход как и в бухгалтерском учете в части порядка капитализации затрат на ремонт основных средств.

Сумма капитализируемых расходов (последующих затрат) на ремонт/развитие влияет на увеличение амортизации, рассчитанной для целей налогообложения, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена капитализация.

При этом отметим, что, как в бухгалтерском учете, так и в налоговых целях, на период проведения ремонтных работ амортизация основных средств не прерывается.