Principii conceptuale ale raportării financiare

Covaliov Georgeta,

auditor, CIPA

IAS 1 Prezentarea situațiilor financiare

Obiectiv: Să stabilească cerințe pentru prezentarea unui set comun de situații financiare și să asigure comparabilitatea între perioade și entități.

Situația situațiilor financiare:

  1. Situația poziției financiare (bilanț)
  2. Situația rezultatului global (SCI)
  3. Situația modificărilor capitalurilor proprii (SCE)
  4. Situația fluxurilor de numerar (CFS)
  5. Note (inclusiv politici contabile)

Principii de bază:

  • Continuitatea activității
  • Baza contabilității de angajamente
  • Coerența prezentării
  • Comparabilitatea informațiilor
  • Materialitate și agregare
  • Interzicerea compensării activelor și datoriilor, veniturilor și cheltuielilor
  • Prezentarea separată a elementelor semnificative

Modificări ale capitalurilor proprii:

  • Rezultatele perioadei
  • Altele Rezultat cuprinzător
  • Contribuții/distribuții către proprietari

Alte elemente ale rezultatului cuprinzător (OCI):

  • Rezervă din reevaluare (IAS 16, IAS 38)
  • Câștiguri/pierderi actuariale (IAS 19)
  • Instrumente financiare prin OCI (IFRS 9)
  • Acoperiri ale fluxurilor de numerar (IFRS 9)

IAS 7 Situația fluxurilor de numerar

Obiectiv: De a dezvălui informații despre fluxurile de numerar ale unei entități pentru a evalua capacitatea acesteia de a genera fluxuri de numerar.

Clasificarea fluxurilor:

Tip de activitate Exemple
Operațional (O) primirea și plata numerarului din activitățile de bază (venituri, cheltuieli, dobânzi, impozite)
Investiții (I) cumpărarea/vânzarea de active fixe, active necorporale, investiții
Financiar (F) emiterea de acțiuni, împrumuturi, plăți Dividende

Metode:

  1. Directe — flux de numerar pe elemente (încasări, plăți);
  2. Indirecte — venit net ± ajustări (elemente fără numerar, modificări ale capitalului circulant).

Dobânzi și dividende:

Dobânzi plătite — O/F

Dobânzi încasate — O/F

Dividende plătite — F

Dividende încasate — I